Проводки с векселями и соглашение о новации

Как оформить и отразить новацию в бухучете

Проводки с векселями и соглашение о новации

Если курс валюты на дату переоценки задолженности повысился, то возникает положительна курсовая разница:

Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена положительная курсовая разница.

Если курс валюты понизился, то возникает отрицательная курсовая разница:

Дебет 91-2 Кредит 62 – отражена отрицательная курсовая разница.

Порядок учета курсовых разниц приведен в таблице по ссылке http://vip.1gl.ru/#/document/117/12634/

Проценты по векселю, срок платежа по которому указан «по предъявлении, но не ранее…», рассчитываются со дня, следующего за днем, который указан как самая ранняя дата, когда вексель можно предъявить к оплате. Если такой срок не наступил, то доходы в виде начисленных процентов организация не отражает. Если срок начисления наступил, то проценты по векселю отражаются проводкой:

Дебет 76 субсчет «Проценты по векселям полученным» Кредит 91-1 – начислены проценты по векселю.

В налоговом учете начисленные проценты отражаются на дату фактического получения. Поскольку проценты не выплачиваются, в налоговом учете дохода не возникает.

Новация обязательства оформляется проводками:

Дебет 76 Кредит 58-2 – новирована задолженность контрагента в вексельное обязательство;

Дебет 76 Кредит 76 «Проценты по векселям полученным» — новирована задолженность по уплате процентов в вексельное обязательство;

Дебет 58-2 Кредит 76 – отражено поступление векселя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: когда векселедателю начислить проценты по векселю со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее…». Ранняя дата для предъявления векселя не наступила

Проценты по векселю, срок платежа по которому указан «по предъявлении, но не ранее…», рассчитывайте со дня, следующего за днем, который указан как самая ранняя дата, когда вексель можно предъявить к оплате.* Это объясняется так.

Векселедержатели рассчитывают проценты со дня получения векселя или более поздней даты, которая указана на нем (ст. 5 и 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).

ВАС РФ разъяснил этот порядок так. Проценты должны начисляться позже даты составления (получения) векселя, если:

  • в нем есть прямая оговорка об этом (т. е. надпись «проценты начисляются с такого-то числа» с указанием определенной даты);
  • срок платежа по нему – «по предъявлении, но не ранее…» с указанием определенной даты.

Об этом сказано в пункте 19 постановления Пленума Верховного суда РФ от 4 декабря 2000 г. № 33 и Пленума ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. № 14.

В любом из этих случаев при расчете процентов сам день, с которого начисляются проценты, в расчет не включайте. То есть отсчет количества дней начните со дня, следующего за одним из указанных моментов. Это следует из статьи 73 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Олег Хороший государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие собственного векселя контрагента

Продажа

Организация может продать собственный вексель контрагента (п. 3 ст. 143, п. 3 и подп. 2 п. 8 ст. 146 и ст. 454ГК РФ).

Если организация реализует вексель контрагента, то в бухучете финансовый результат от реализации векселя определите на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом в доходы организации (дебет счета 91«Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» – 91-1) включите сумму, за которую реализован вексель. Сделайте это в момент перехода права собственности на ценную бумагу к контрагенту. Такой порядок установлен пунктом 34ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

В бухучете при этом делайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен доход от продажи векселя;*

Дебет 50, 51 Кредит 76
– поступила оплата от операции по продаже векселя.

Расходы, связанные с выбытием векселя (кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы – 91-2), учтите в момент перехода права собственности на ценную бумагу к контрагенту. В расходы включите: – стоимость векселя, по которой он числится в учете на момент выбытия;

– прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, банка и т. д.).

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

При списании стоимости векселя отразите ее по дебету счета 91-2 в корреспонденции со счетами, на которых учитывается реализуемый вексель (счета 58-2, 62, 76).

Если организация реализует вексель, который учитывается как финансовое вложение (например, вексель, полученный безвозмездно), сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 58-2
– списана стоимость реализованного векселя.*

Если организация передает вексель контрагента, которым тот гарантировал оплату своих обязательств, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по векселям полученным»
– списана стоимость реализованного векселя.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 58, 62, 76 и 91), пунктами 26 и 36ПБУ 19/02, а также пунктами 11, 14.1 и 18 ПБУ 10/99.

Финансовый результат от операции по реализации векселя учитывайте по правилам статьи 280Налогового кодекса РФ независимо от системы налогообложения, которую применяет организация (п. 3 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 и п. 9 ст.

 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом применяйте правила, действующие при реализации векселя третьего лица. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие векселя третьего лица.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении проценты (дисконт) по полученному векселю

Бухучет: процентный вексель

Порядок бухучета процентов по векселю не зависит от того, по какому векселю отражаются проценты (векселю третьего лица или собственному векселю контрагента) и каким способом он получен (в обеспечение оплаты, по договору купли-продажи и т. п.).

Проценты по векселю ежемесячно включайте в состав прочих доходов. Сумму процентов учитывайте на счете 76, к которому откройте субсчет «Проценты по векселям полученным»:

Дебет 76 субсчет «Проценты по векселям полученным» Кредит 91-1
– начислены проценты по векселю.*

Поступление денег в уплату процентов отразите так:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Проценты по векселям полученным»
– получены проценты по векселю.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76) и пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99.

УСН

Для целей налогообложения разницы между порядком учета процентов и дисконта нет. Это объясняется тем, что по налоговому законодательству любой заранее заявленный (заранее известный доход), в том числе и дисконт, признается процентом. Это следует из пункта 3 статьи 43 Налогового кодекса РФ и подтверждается арбитражной практикой (см.

, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2008 г. № А05-8613/2007 и Западно-Сибирского округа от 25 июля 2006 г. № Ф04-4649/2006(24854-А46-37)). Также не имеет значения вид векселя (вексель третьего лица или собственный вексель контрагента) и способ его получения (в обеспечение оплаты, по договору купли-продажи и т.

 п.).

При предъявлении векселя к погашению прекращается заемное обязательство. Средства, полученные в счет погашения заемного обязательства, не относятся к доходам, учитываемым при налогообложении (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому доходом нужно признать не всю полученную сумму, а только проценты (дисконт) (п. 6 ст. 250 НК РФ).

* Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация – доходы или доходы за минусом расходов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/177 и от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202.

О том, как организации на упрощенке учесть доход от векселя, который был приобретен для перепродажи, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие векселя третьего лица.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

4. Рекомендация: Как оформить и отразить новацию в бухучете

Если новируется задолженность в виде процентного займа, основную сумму долга в учете отразите как выбытие финансового вложения со счета 58-3 «Предоставленные займы». Также спишите начисленные по займу проценты. При этом сделайте проводки:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 58-3*
– новирована задолженность заемщика в обязанность по поставке товаров (работ, услуг);

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 субсчет «Расчеты по процентам»*
– новирована задолженность заемщика по уплате процентов в обязанность по поставке товаров (работ, услуг).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 76) и пунктов 2 и 25 ПБУ 19/02.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/86316--kak-oformit-i-otrazit-novatsiyu-v-buhuchete

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Проводки с векселями и соглашение о новации

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

  • поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_ucheta_vekselej_v_buhgalterskom_uchete/

Проводки по новации векселей

Проводки с векселями и соглашение о новации

> > > 05 февраля 2020 Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов.

В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете. Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы.

На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  1. долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.
  2. простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  3. дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  4. собственным или чужим;

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп.

1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  1. кому или по чьему приказу совершается платеж;
  2. даты и места его составления;
  3. срока уплаты;
  4. места платежа;
  5. названия ее плательщика;
  6. его наименования;
  7. подписи лица, выдавшего вексель.
  8. предложения или обещания об уплате определенной суммы;

Допустимо:

  1. Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  2. Передавать не только переводной, но и простой вексель.
  3. Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  4. Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  5. Не указывать срок уплаты.

    Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ).

Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя. Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс, где: 60расч — субсчет отражения долга за поставку, 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Вексель в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки

Бухгалтерское отражение векселей в учете осуществляется в зависимости от вида:

  1. простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
  2. переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
  3. дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Вступая во взаиморасчеты, организации не всегда имеют возможность расплатиться по своим долгам деньгами.

Юридические лица выходят из положения по-разному. Кто-то берет займ, кто-то скрывается от кредиторов.

Но есть и менее обременительный путь – это векселя. Вексель – это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик.

Разница между такими расписками делит их на: Простой вексель действует для двух сторон:

  1. векселедатель (должник);
  2. векселеполучатель (кредитор).

переводной бумаги отличается указанием векселедателя плательщику уплатить векселеполучателю в конкретном месте в обозначенное время.

Применяется и другая классификация:

  1. процентный – это означает наличие процентной ставки на сумму задолженности с целью получения дополнительного дохода;
  2. дисконтный – он размещается по стоимости ниже номинальной (со скидкой);
  3. беспроцентный, то есть без каких-либо дополнительных начислений.

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

  1. дата и место, где был составлен документ;
  2. простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
  3. название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
  4. конечный срок оплаты;
  5. наименование плательщика;
  6. в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
  7. наименование того, кому платят;
  8. подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет. Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

  1. классификацией векселей.
  2. условиями сделки;

После новирования обязательства сумма займа признается авансом, уплаченным в рамках договора поставки кредитором.

Аванс не учитывается им в расходах.

После получения товара от должника кредитор будет учитывать полученное имущество в зависимости от его признаков и оценивать в соответствии с п.

1 ст. 40 НК РФ (порядок учета процентов — см.

действия кредитора при новации обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара). В случае недостижения согласия спор передается на рассмотрение арбитражного суда.

3.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны, только если они составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.

Вексель, помимо своего основного назначения как долгового обязательства, может быть использован в качестве отступного при отсутствии денежных средств, замене одних векселей на другие, обмене на другие ценные бумаги.

ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ВЕКСЕЛЮ ПУТЕМ ПЕРЕДАЧИ ОТСТУПНОГО Отступное — денежная сумма или иная имущественная ценность, уплатой которой должник освобождается от исполнения обязательств. Например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2008г. № 09АП-7021/2008-ГК по делу № А40-19595/07-137-180.

Новировать можно любое обязательство, кроме обязательства по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью человека (п. 2 ст. 414 ГК РФ). Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком.

Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось.

Основные требования для признания векселя:

  1. Исключительно денежная форма обязательств;
  2. Безусловный характер обязательств;
  3. Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  4. Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

Напомним, что согласно ст. 414 ГК РФ в результате новации первоначальное обязательство прекращается и возникает новое, предусматривающее другой предмет или способ исполнения.

Если изменения касаются только других условий договора (в частности, сроков и порядка расчетов), такое соглашение не признается новацией. Например, предоставленная контрагентом отсрочка по оплате договора не касается ни предмета договора, ни способа его исполнения.

Она изменяет сроки расчетов. Таким образом, первичное обязательство не прекращается и новации не происходит. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон. 4. Адреса и банковские реквизиты Сторон Подписи Сторон: Поделитесь интересным материалом с друзьями!

Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены.

Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось.

Проводки с векселями и соглашение о новации

Вексель должен содержать все обязательные реквизиты простого векселя, в соответствии с правилами пункта 75 раздела II Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 г.

№ 104/1341 “О введении в действие Положения о переводном и простом векселе”.

3) Вексель должен быть выдан сроком по предъявлении и датирован не ранее даты подписания настоящего Соглашения.

4) Сумма векселя составляет долларов США. 5) Вексель не должен содержать: – оговорку эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте или в валюте векселя; – оговорку “Не приказу” или иное аналогичное по смыслу выражение.

Вексель передается по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями обеих Сторон, в момент фактической передачи векселя. 2.2. Кредитор обязан принять вексель, отвечающий требованиям, установленным п.

2.1 настоящего Соглашения. 3.

Важно Вексель, помимо своего основного назначения как долгового обязательства, может быть использован в качестве отступного при отсутствии денежных средств, замене одних векселей на другие, обмене на другие ценные бумаги.

ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ВЕКСЕЛЮ ПУТЕМ ПЕРЕДАЧИ ОТСТУПНОГО Отступное — денежная сумма или иная имущественная ценность, уплатой которой должник освобождается от исполнения обязательств. По соглашению сторон обязательство по векселю может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества, ценных бумаг и т.

п.). Такие операции совершаются между эмитентом векселей и векселедержателями при отсутствии денежных средств у эмитента, например при наступлении сроков погашения. Себестоимость реализованных товаров – 60 000 руб. Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т.

е. до 18 мая включительно).Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи. Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа.

Настоящим Стороны в соответствии с пунктом 1 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации договариваются о замене обязательств Должника, вытекающих из договора, указанного в пункте 1.

1 настоящего Соглашения, на обязательство передать Кредитору вексель на условиях настоящего Соглашения. 1.3. Обязательства Должника уплатить денежные средства, вытекающие из договора, указанного в пункте 1.

1 настоящего Соглашения, прекращаются с момента подписания акта приема-передачи векселя, предусмотренного пунктом 2.1 настоящего Соглашения.

Прекращение обязательства новацией

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

24.12.2007 подписывайтесь на наш канал

Нередко организации решают заменить первоначальное обязательство другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения — это новация* обязательства.

Чаще всего обязательства новируют в заемные или вексельные обязательства, но этим варианты новаций не ограничиваются.

В данном материале Д.Г. Лаптева, главный бухгалтер ООО «БИОТРОФ», на примерах демонстрирует порядок учета различных новаций. Примечание: * от лат.

novato — обновление, изменение В соответствии со статьей 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

При новации обязательства стороны должны предусмотреть изменение предмета или способа исполнения, но главное — стороны специально оговаривают условие о прекращении раннее действовавшего обязательства и замене его новым обязательством.

Новация обязательства по договору подряда, поставки в заемное обязательство прямо предусмотрена статьей 818 ГК РФ: по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.

Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа.

Выдача векселя также является одним из примеров новации, если на дату выдачи векселя между сторонами существует обязательство, возникшее из договоров поставки, купли-продажи, возмездного оказания услуг и т.

д. Вексель оформляет фактическую новацию первоначального обязательства в заемное обязательство.

Следует отличать новацию от отступного (подробнее об отступном читайте в статье Д.Г. Лаптевой ). Передача отступного прекращает существовавшее между сторонами обязательство.

Новация часто совершается в форме мирового соглашения, в результате которого спорное первоначальное обязательство прекращается одновременно с возникновением нового бесспорного обязательства.

Соглашение об отступном считается заключенным с момента передачи самого отступного*, а новация считается совершенной с даты вступления в силу соглашения о новации**.

Источник: https://gordeychik.ru/provodki-po-novacii-vekselej-19029/

Замена обязательств по первоначальным векселям новацией образец проводки

Проводки с векселями и соглашение о новации

Напомним, в бухучете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расчеты по полученным займам отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Выданные займы, предусматривающие начисление процентов, включаются заимодавцем в состав финансовых вложений и учитываются на счете 58, субсчете «Предоставленные займы» (п. 3 ПБУ 19/02).

Задолженность покупателя по товарам, отгруженным согласно договору поставки, отражается у продавца по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а у покупателя эта задолженность учитывается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

https://www..com/watch{q}v=ytpolicyandsafety

Новация обязательств не требует отражения в бухгалтерском учете каких-либо исправительных записей. Следовательно, должник не исключает из состава своих затрат по обычным видам деятельности себестоимость приобретенного товара (п. 5 ПБУ 10/99), а кредитор — выручку от реализации из состава своих доходов (п. 5 ПБУ 9/99).

Примечание. Изменение способа прекращения обязательств не требует отражения в учете каких-либо исправительных записей в части ранее учтенных доходов и расходов обеими сторонами сделки.

При новации предоставленного займа в другое обязательство начисленные ранее проценты по заемному обязательству также не исключаются из состава ранее учтенных расходов на основании п. 7 ПБУ 15/2008. Заимодавец также отражает в бухгалтерской отчетности в составе прочих доходов проценты, начисленные до момента совершения новации (п. 7 ПБУ 9/99).

Таким образом, к моменту подписания соглашения о новации у сторон имеется сформированная дебиторская или кредиторская задолженность на счетах бухучета 58, 60, 62, 66, 67 и 76, которая, в свою очередь, и подвергается замене на другое новое обязательство.

Об особенностях исчисления налога на прибыль и НДС при заключении соглашения о новации см. во врезках выше и справа соответственно.

Справка. Налог на прибыль при новации

Если налогоплательщик применяет метод начисления, то соглашение о новации не влечет никаких изменений в части признания доходов и расходов от реализации товаров, работ и услуг по первоначальному договору (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе доходы и расходы от реализации возникают на дату подписания соглашения о новации, так как прекращается обязательство заказчика по их оплате (п. п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Сумма перечисленной предоплаты или признанной таковой в результате новации также участвует в расчете налоговой базы по прибыли на дату заключения соглашения (п. 2 ст. 273 НК РФ и п.

8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

В случае новации задолженности по начисленным процентам в беспроцентный заем заимодавец на дату подписания соглашения должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяца, не учтенную в налоговой базе (п. 6 ст. 271 НК РФ). Аналогичным образом должен поступить и заемщик в отношении расходов по процентам (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Примечание. При новации задолженности по начисленным процентам в заем обязательство по их уплате считается прекращенным в день заключения такого соглашения.

Справка. Как влияет соглашение о новации на порядок исчисления сторонами НДС

Проведение новации не снимает обязанности с налогоплательщика по начислению и уплате НДС от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146). Поэтому пересчитывать сумму налога и вносить изменения в отчетность в данном случае не требуется. Исключение составляет ситуация, когда новация осуществляется путем замены обязательства по поставке товара на обязательство по договору займа.

При этом суммы, перечисленные в качестве предоплаты по первоначальному договору, утрачивают статус аванса. Однако у поставщика возникает право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного с аванса. К такому выводу пришел ВАС РФ в Определении от 28.01.

2008 N 15837/07, указав, что в данном случае обязательство по возврату аванса прекратилось, а сумма аванса впоследствии будет возвращена на основании договора займа. В свою очередь покупатель должен восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, принятую к вычету (п.

9 ст. 172 НК РФ).

При новации задолженности по оплате товара или по займу в обязательство по поставке товара этому же продавцу возникают негативные последствия в части авансового НДС. Согласно п. 1 ст. 154 и пп. 2 п. 1 ст.

167 НК РФ в момент подписания соглашения о новации стоимость отгруженных ранее товаров, выполненных работ или оказанных услуг приравнивается у бывшего покупателя к получению предоплаты в счет предстоящей поставки товара бывшему продавцу.

Источник: https://elaginaanna.ru/zamena-obyazatelstv-pervonachalnym-vekselyam-novatsiey-obrazets-provodki/

Проводки с векселями и соглашение о новации

Проводки с векселями и соглашение о новации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Проводки с векселями и соглашение о новации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В договоре мены необходимо указать перечень векселей, которые одна сторона передает другой, а также перечень векселей, которые передает другая сторона.

Из состава статьи, которую мы комментируем, следует: она рассматривает возможность замены на куплю-продажу предварительных обязательств, арендование подрядного обязательства и прочих договоренностей по займу.В тексте говорится о возможной замене долгов, возникших по заключенным на заем соглашениям.Из данных договоров появляется вопрос о новации (замене) долга на другую форму привлечения средств.

Данные сделки были уже проверены в результате налоговых проверок — вопросов нет.Однако, мне такая новация кажется не очень корректной, т.к.На мой взгляд, не воникает иной предмет или способ исполнения.

Новация долга в заемное обязательство проводки у должника

Вексель и отсрочка его погашения Непростой экономический период породил интерес к неденежным формам расчетов. Одно из самых популярных для использования на предприятии – вексель. Обмен векселями позволяет гасить задолженность в удобные для нас сроки «обещаниями».

Но как именно это делать и как не оказаться в сложной ситуации, мы разберем в данной статье. Давайте вспомним, что означает это понятие – вексель. Вексель — документарная ценная бумага (ст.

Выдача займа векселями На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется. Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага.

Вексельная сумма равна сумме займа, дата составления векселя ставится дата получения займа, проценты начисляются с даты составления. Второй. Вексельная сумма включает накопленный процент, вексель датируется текущей датой. ИМХО в обоих вариантах не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ и НДИО.

То есть стороны должны доказать связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

В этой сделке фактически происходит изменение условий первоначального займа (если изменились условия о сумме, сроке или процентах).Налоговому органу хочется видеть в такой сделке реализацию, но если документы оформлены правильно, и порядок образования вексельной суммы по новому векселю отвечает условиям и логике первоначального займа, то шансы у Вас при проверке хорошие.

Согласно п. 1 ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается новацией — соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.

Пункт 3 статьи 414 ГК РФ постановляет, что в общем случае новация прекращает дополнительные обязательства, если стороны не договорились об ином.

Бухгалтерский и налоговый учет новации обязательств

Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации При ведении бухгалтерского учета выданные займы отражают в составе финансовых вложений.

В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п.

Новация прекращает обязательство только тогда, когда соглашение о замене первоначального обязательства новым обязательством соответствует всем требованиям закона: заключено в определенной законом форме, между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям устанавливаемого сторонами обязательства и сделка является действительной (п.

То есть после заключения соглашения о новации применяются нормы, распространяющиеся на новое обязательство.

В данном случае новацией признана замена одного заемного обязательства на другое, предусматривающее иные условия обслуживания и погашения. Из Письма следует, что проценты по первоначальному векселю должны начисляться до момента подписания соглашения о новации, а после этого момента проценты нужно начислять по двум новым векселям.

Отключить рекламу Получается, что НДС, начисленный в марте при поступлении авансового платежа в счет выполнения работ и отраженный по результатам I квартала в декларации по НДС, попадает в категорию излишне уплаченного налога.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414, пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и пунктов 2 и 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 103.

Что касается НДС, о нем поговорим подробнее. В приведенных выше проводках — вторая запись, сделанная Отключить рекламу В течение пяти календарных дней подрядчик обязан предъявить заказчику счет-фактуру с суммой налога, исчисленной по расчетной ставке с авансового платежа абз.

Между сторонами был составлен договор, согласно которому вексель ОАО Новация займа в вексельное обязательство

Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена. Поэтому составьте его в произвольной форме.

Примером новации в банковской практике можно назвать реструктуризацию задолженности клиента, когда в результате мирового соглашения кредитная организация идет на заключение нового договора на новых условиях.А заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Это следует из статьи 409 Гражданского кодекса РФ и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

В то время как в части главы 21 НК РФ, посвященной вычетам, нет указания на признание прекращения встречного обязательства оплатой.

Соглашение о новации по договору займа — образец

Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, в виде договора или соглашения. В нем укажите: — какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);- какое новое обязательство и в каком размере возникает.

Варианты новации Наиболее часто встречается замена имущественных требований денежными, при которой происходит заключение: договора новации займа в договор купли продажи; договоров новации займа в вексель (образец представлен на сайте); подрядных отношений между участниками займа и пр.После подписания новации долг заемщика считается погашенным, на него возлагаются теперь другие обязательства.

В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст.

Порядок оформления и отражения новации в бухучете

А раз так, вернуть зачесть его нужно в порядке, предусмотренном ст. Ведь в налоговом периоде получения предоплаты налогоплательщиком были соблюдены все условия для начисления НДС и никаких ошибок искажений налоговой базы на тот момент не было. Наиболее подходит к ситуации норма п.

Проценты по займу бухгалтер «Гермеса» начисляет ежемесячно до момента, когда «Альфа» погасит заемное обязательство. Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме.

Так, ОАО (как заемщик) с одним из банков заключило кредитный договор, в соответствии с которым банк предоставил заемщику кредит в размере 50 млн руб., а заемщик обязался возвратить кредит в определенный срок.

На наш взгляд, здесь мы сталкиваемся с различной налоговой трактовкой договорных отношений, вытекающих из одного договора, для двух его сторон. В то же время в соответствии с установленными в общей части НК РФ правилами налогообложение должно основываться на принципах всеобщности и равенства, а налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Договор новации долга в заемное обязательство

Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 и Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 62, 76). Если первичное обязательство новировано в процентный заем, сумму процентов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В учете ежемесячно делайте проводку: Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1– начислены проценты по выданному займу. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Согласно ст. 815 ГК РФ простой вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (либо плательщика, если речь идет о переводном векселе) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Это позволит подтвердить связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Договор займа — возврат займа при усн доходы

В этом случае заключается соглашение к договору займа. Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель.

Поэтому на практике налогоплательщикам отказывают в предоставлении вычетов в момент новации, когда юридически происходит прекращение обязательства по оплате, до момента уплаты денежных средств во исполнение нового обязательства.

Поскольку данный вывод не так давно озвучен Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ, можно считать, что точка в решении подобных споров поставлена, впрочем… при соблюдении некоторых нюансов. Итак, суть дела.

А примерно через год стороны заключили соглашение о новации части обязательств по первоначальному договору в заемные под определенные проценты.

Источник: https://cheat4you.ru/zakonodatelstvo/6724-provodki-s-vekselyami-i-soglashenie-o-novacii.html

Domprava101
Добавить комментарий