Как провести аудит бухгалтерии самостоятельно

Экспресс-аудит бухгалтерского учета: найдите свои слабые места

Как провести аудит бухгалтерии самостоятельно

Редакция Профдело

05.12.2018

Экспресс-аудит – это быстрая выборочная проверка состояния бухгалтерии и налогового учета фирмы. Проводится по базе с бухгалтерскими данными (например, базе 1С, Мое Дело, Эльбе).

Кейс от Татьяны Никаноровой
Бухгалтерский экспресс-аудит: когда и зачем проводить
Экспресс аудит и ошибки в бухгалтерском учете
Цена вопроса

Кроме всего, экспресс-аудит — это еще и самый экономный вариант проверки:

  • цена услуги — ниже федерального МРОТ, а результаты могут дать экономию средств выше годовой прибыли;
  • главбух не отвлекается на аудитора и работает в привычном режиме;
  • руководитель делает выводы и получает рекомендации по улучшению работы фирмы уже через неделю после начала аудита.

Экспресс-проверка проводится удаленно, достаточно прислать базу 1С или дать к ней доступ (доступ в Мое Дело или Эльбу).

Сравните:

Стоимость услуги — 10 тыс.руб.

Результаты некоторых клиентов из практики специалистов Профдело:

  • обнаружили критичные ошибки в учете и сэкономили более 1 000 000 руб.
  • оптимизировали налоги и законно уменьшили их на сумму 210 000 руб.

По итогам экспресс-аудита можно получить:

  • экономию средств за счет выявления ошибок «до» того как налоговая обратит на вас внимание;
  • оптимизацию налогообложения и возможность законно снизить перечисления в бюджет;
  • уверенность, что бухгалтер «на своем месте».

Кейс от Татьяны Никаноровой

Один мой знакомый доверил свой бухучет маме. Она женщина уважаемая, ответственная, вырастила двоих детей отличными людьми, главбух еще с перестройки со стажем лет 30. Властная, авторитарная, уже пару лет на пенсии, ведет на дому нескольких клиентов на своем компьютере.

Мама вела бухгалтерию моего знакомого примерно 10 лет. А платил он ей раза в 2 меньше, чем это стоило бы у меня.

Прошло время, государство обязало всех перейти на электронный НДС. Купили маме-бухгалтеру свежую программу, чтобы всё формировалось «само», потому что у неё была 1С версии аж 7.5, которая была изъята из продажи где-то в 2010 году и безнадежно устарела к 2018.

Прошло немного времени, знакомому посыпались требования из налоговой доплатить НДС — что-то там не так с его контрагентами. Потом посыпались требования уплатить зарплатные налоги (сотрудников было всего три человека: он, жена и наемный работник). Потом пошли пени. Потом какие-то мелкие штрафы за несданную отчетность. И вот на этом этапе знакомый забеспокоился.

Сначала он пришел ко мне поговорить о том, как «обнаглело государство» и «дерет три шкуры с малого бизнеса». Он реально считал, что это всё ошибки налоговой, ему так говорила мама. Говорила, что сняли повторно, потому что им надо бюджет наполнять. Что отчетность потерялась в «этих ваших Контурах-Такскомах, лучше бы почтой или сам съезди ножками, не развалишься».

Прошло еще немного времени, и что-то там с него много списали, и он заказал экспресс-аудит. Это было бы смешно, когда бы не было так грустно.

Мама, к сожалению, не разобралась в программе, все операции вносила «ручными» проводками, и, конечно же, некорректно и с ошибками. Ни о какой методологии учета речь не шла. Вносила проводки по книге «10000 проводок». А то, что 1С давно формирует отчеты через вспомогательные счета и «непроводочные» регистры она, конечно же, не знала.

Так мы увидели, что в оборотке краснота, объекты налогообложения учтены неверно, налог по ним рассчитать в программе невозможно. А штраф за несдачу отчетности прилетел, потому что отчет в программу загрузила, а нажать кнопку «отправить» — забыла.

После экспресс-аудита бухгалтерии знакомый был очень зол. А мама сообщала, что 1С сырая, а «эти твои аудиторы тебе наговаривают, потому что хотят получить тебя в качестве клиента» 🙂

Знакомый тогда с мамой спорить не стал, от юрлица избавился, создал новое, которое и передал нам на ведение.

Бухгалтерский экспресс-аудит: когда и зачем проводить

Необходимость проверки возникает в следующих ситуациях:

  • Главбух готовится к увольнению.
  • Главбух «пропал» перед сдачей отчетности.
  • Из налоговой службы часто приходят требования.
  • Возникают сомнения по поводу квалификации бухгалтера.
  • При появлении новых видов деятельности и перед крупным расширением бизнеса.
  • Перед годовым отчетом, особенно, если у вас новый бухгалтер.
  • Грядет плановая проверка контролирующими органами.

Экспресс-аудит бухгалтерского учета помогает устранить ошибки и недочеты раньше, чем их выявит налоговая.

Почему ошибаются бухгалтеры:

  • не видят ошибку (по разным причинам: занятость, невнимательность и прочее);
  • ведут бухучет «по привычке», потому, что так «делалось раньше» и не повышают свой профессиональный уровень;
  • не отслеживают новости в нормативных документах (из-за загруженности или даже халатности);
  • неправильно истолковывают положения Налогового Кодекса.

Что дает экспресс-аудит? На какие вопросы можно получить ответы:

  1. Все ли налоги платятся верно. Есть ли недоимки, переплаты.
  2. Правильно ли сдается отчетность.
  3. Совпадают ли данные в учете с данными у налоговой инспекции.
  4. Есть ли возможность, задел для оптимизации налогов. Если да, то где.
  5. Какие риски будут у фирмы при проверке, и на какую сумму.
  6. Достаточно ли качественно ведет учет главбух, или с ним лучше расстаться.

Экспресс аудит и ошибки в бухгалтерском учете

О промахах бухучета предприниматель может узнать уже после проверки ФНС, когда ему начислят штрафы, пени и налог. А может их предупредить.

Задача экспресс-аудита — выявить грубые нарушения, которые могут стать причиной для начисления санкций.

Вот три типичные ошибки, которые встречаются в работе бухгалтеров:

Пример 1

ООО на УСН «доходы минус расходы». Бухгалтер списывает на расходы услугу, которая не учитывается для налогообложения. Результат — занижение налогооблагаемой базы и неправильный расчет платежа в бюджет. Штраф 20% от неуплаченной суммы, пени 7-14% годовых.

Пример 2

Торговое ООО или ИП. В базе не хватает товара, а клиенту нужно выписывать документы. Товар уходит в «минус». Недостающий не приходуется. Происходит занижение налоговой базы по налогу на прибыль (по УСН «доходы минус расходы») (налог 20%, штраф от него 20% и по мелочи пеней набежит) плюс грубое нарушение учета доходов и расходов (штраф от 10 000 до 30 000 по ст. 120 НК РФ).

Пример 3

ИП на УСН 6%. Бухгалтер не ведет базу вообще, отчетность делает вручную в Экселе, налог считает на калькуляторе. При проверке обнаруживается переплата налога по УСН на сумму полмиллиона рублей за 3 года — это бухгалтер «забыл» или не знал, что нужно вычесть взносы на пенсионное страхование из налога по УСН. Налоговую базу пересчитали, полмиллиона вернули живыми деньгами на расчетный счет.

Минимизация штрафов, предупреждение ошибок учета, консультации и советы по построению бухучета — это объективные преимущества экспресс-проверки для любой фирмы.

Цена вопроса

Цена услуги «экспресс-аудит бухучета» всегда ниже, чем возможные потери после проверки налоговой.

  • Есть ли у вас гарантии, что переплаты по налогам нет? А недоимки?
  • Вы точно уверены, что при проверке налоговая не найдет крупных нарушений?
  • Вы разбираетесь в тонкостях бухучета?
  • Доверяете главбуху свои деньги и репутацию фирмы на 100%?

Если хоть на один вопрос ответ «нет» — уверенности нет, и вы в ситуации неопределенности.

Это как переплывать на хлипенькой лодке широкую реку, кишащую зубастыми аллигаторами. Шанс выжить, конечно, есть, но ведь могут и потянуть на дно!


Так что, удостоверьтесь, что ваше плавсредство надежное, а вода вокруг — чистая. Обращайтесь к экспертам, которые умеют проверять малый бизнес и сразу замечают серьезные проблемы.

Остались вопросы? Звоните+7 (499) 490-20-13 или заполните форму заявки

Источник: https://www.profdelo.com/blog/225-ekspress-audit-bukhgalterskogo-ucheta-najdite-svoi-slabye-mesta

Как провести внутренний аудит на предприятии

Как провести аудит бухгалтерии самостоятельно

Внутренний аудит — это возникающая непосредственно на предприятии система контроля за происходящими на нем процессами. О том, зачем такая система создается, на чем базируется и как функционирует, читайте в нашей статье.

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Функции и принципы внутреннего аудита

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Итоги

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия. Организовать такую деятельность обязывает п. 1 ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ. Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса.

 

Цель внедрения внутреннего аудита — эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности организации, чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства.

При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов.

Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).

Задачи внутреннего аудита:

  • отслеживание моментов, влияющих на результаты работы предприятия;
  • выявление ошибок, недочетов, злоупотреблений;
  • предупреждение возможных рисков.

Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.

Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:

  • организационных моментов (работа администрации, подразделений или даже конкретных сотрудников, обеспеченности подразделений имуществом);
  • соблюдения в основной деятельности требований действующего законодательства или определенных предписаний;
  • ведения бухучета и составления отчетности.

Последний из видов обязателен для каждого предприятия, поскольку именно он обеспечивает выполнение предъявляемого к бухотчетности требования о достоверности (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.

Функции и принципы внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:

  • информирование и консультирование работников предприятия;
  • анализ полученных данных;
  • разработка предложений по устранению имеющихся недостатков.

Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:

  • законодательных актов, предназначенных для лиц, осуществляющих деятельность в сфере аудита (прежде всего закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • разработанных Минфином России (информация № ПЗ-11/2013) рекомендаций по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ;
  • созданных на самом предприятии нормативных документов, посвященных вопросам внутреннего контроля.

В сравнении с внешним аудитом, проводимым, как правило, при уже составленной за период отчетности и оценивающим деятельность предприятия в целом, внутренний аудит позволяет более детально и оперативно отслеживать отдельные процессы.

Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:

  • Аудит проводится по графику или по мере возникновения необходимости.
  • Он должен быть единообразным, объективным и открытым, с соблюдением норм профессиональной этики.
  • Проверяющие не должны зависеть от проверяемых.
  • Все действия, результаты и выводы документируются.
  • По выявленным недостаткам в процессе контроля даются рекомендации по устранению.

Согласно Международному стандарту аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», введенному в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н, результаты работы службы внутреннего аудита могут быть использованы внешними аудиторами.

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы. К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Методологические документы должны содержать описание:

  • целей, задач и объектов контроля;
  • функций, закрепляемых за службой внутреннего аудита;
  • структуры службы и распределения обязанностей в ней;
  • применяемых процедур;
  • видов оформляемых документов;
  • критериев оценки результативности работы службы.

Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:

  1. Подготовительного, на котором определяются круг проверяемых вопросов, сроки проведения и методы проверки.
  2. Основного — во время него и осуществляется контроль.
  3. Заключительного, предназначенного для обработки данных и составления отчета.

Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:

  • предмет и метод проверки;
  • вопросы, детализирующие ситуацию по предмету проверки;
  • результаты ответов на эти вопросы;
  • комментарии проверяющих.

Чек-лист позволяет логически правильно организовать процесс контроля, поэтому это основной рабочий документ при проведении проверки.

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи. Круг этих задач зависит:

  • от масштаба предприятия;
  • видов выполняемого на нем аудита;
  • требований к детальности освещения подлежащих контролю вопросов.

Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.

Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин России в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:

  • управляющие предприятием органы;
  • ревизора или ревизионную комиссию;
  • главбуха или иное лицо, которому поручено ведение бухучета;
  • внутреннего аудитора или службу внутреннего контроля;
  • специальное лицо или подразделение, предусмотренное иными (не законом № 402-ФЗ) законодательными актами;
  • иное лицо или подразделение, имеющееся на предприятии.

То есть служба внутреннего аудита может быть представлена как самостоятельной разветвленной структурой со своими органами управления, так и отдельным специалистом. На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов. На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Итоги

Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности.

Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие.

Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/kak-provesti-vnutrennij-audit-na-predpriyatii/

Аудиторская проверка организации

Как провести аудит бухгалтерии самостоятельно

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения.

Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете.

Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях).

Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

 Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично.

Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности,  соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации.

Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно.

Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями.

Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.  

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности.

Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Попробовать бесплатно справочно-правовой сервис для бухгалтера

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании.

В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»).

Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.

или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год.

Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании.

Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств.

Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше).

Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт.

Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом.

По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают.

В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать.

Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки.

Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды. 

Автоматическая проверка контрагентов и выявление существенных фактов

Источник: https://kontur.ru/articles/2908

Простая методика внутреннего аудита за 7 шагов

Как провести аудит бухгалтерии самостоятельно

Как проверить состояние бухгалтерского и налогового учета, на примерах и с формами

24 июня 2018, Елена Позднякова

Если Вы — главный бухгалтер и принимаете дела по новой компании, или Вы — собственник и хотите узнать о состоянии учета, то эта методика составлена специально для Вас!

Внутренний аудит учета можно сделать легко, самостоятельно и быстро. Кстати, аттестат аудитора для этого не требуется. Время на выполнение от 1 до 3 дней. Приступим.

Шаг 1. Регистрационные данные

НЕ ПРОСИТЕ УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ !!!

Да-да, не просите! Листать типовой устав бесполезно. Когда Вы запрашиваете папку с учредительными документами и с умным видом погружаетесь в нее, Вы показываете, что не знаете, с чего начать, и тратите свое время зря.
Просто следуйте моей методике и Вам вообще не потребуется смотреть учредительные документы.Все, что Вам нужно на этом шаге —

Полная информация о компании находится в едином государственном реестре. Это общедоступные сведения. Вот две ссылки, где можно получить эту информацию бесплатно:

Сведения из ЕГРЮЛ. Бесплатные открытые источники информации

потратьте 5 минут. Просто ознакомьтесь с имеющейся информацией:

название компании, дата создания, вид деятельности, кто директор, кто учредители, какой юридический адрес и т.д.
Ссылка номер 2, на сайт ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, наиболее интересна, потому что там дополнительно можно посмотреть связи учредителя и компании, информацию о судебных делах и бухгалтерскую отчетность, сданную в статистику.

и вот Вы уже знаете о компании больше, чем некоторые сотрудники, которые проработали там годы…

Теперь создайте у себя на компьютере папку «Внутренний аудит ООО «ХХХ» 2018″ и сохраните туда бухгалтерскую отчетность за последние 3 года, которую Вы нашли в открытых источниках. Эту отчетность уже можно использовать для анализа, если больше никакой информации нет. А еще она пригодится для того, чтобы сверить ее с балансом, который сдан в ИФНС, который Вы возьмете из программы. Казалось бы, расхождений быть не должно, но это только на первый взгляд! В налоговую мог быть сдан уточненный баланс или вообще данные могут не совпадать с программой. В общем, приготовьтесь на всякий случай к любым сюрпризам! Но об этом чуть позже.
Кстати, если отчетности нет в открытых источниках, значит она не сдавалась в статистику, а это уже плохой сигнал (но учтите задержку, потому что отчетность публикуется обычно спустя год после сдачи).

Итак, в папку «Внутренний аудит…» мы в дальнейшем сохраним файлы с анализом отчетности, отчет о внутреннем аудите и любую другую дополнительную информацию, которой будем пользоваться во время проведения проверки.

Обязательно создайте эту папку! Вы скажете мне огромное спасибо, когда спустя какое-то время, забыв все, к ней вернетесь и легко поработаете с информацией!

Шаг 2. Сразу начинайте составлять отчет о проведении аудита

НЕ ЖДИТЕ ОКОНЧАНИЯ СВОЕЙ ЖЕ ПРОВЕРКИ

Составление отчета обязательно! Не важно, делаете Вы внутренний аудит для себя или для заказчика. Сразу ВСЕ записывайте, даже если Вам ВСЕ предельно понятно.

Дело в том, что внутренний аудит предполагает работу с большим объемом информации, которая поступит в мозг за достаточно короткое время и также быстро будет потом забываться.

Создайте файл «Отчет о проведении внутреннего аудита…» или анализ ООО «ХХХ». И начинайте писать, можно использовать мой шаблон.

Анализ ООО «Фортуна», ИНН 7719000000
Дата регистрации: 12.08.11, глубина возможной налоговой проверки: 2017, 2016, 2015

Период, который мы будем охватывать внутренним аудитом, соответствует периоду возможной налоговой проверки — это 3 полных календарных года назад + часть текущего года.
Если компания существует меньше — Вам повезло!

Шаг 3. Сразу задавайте правильные вопросы

А что такое неправильные вопросы?

Неправильные вопросы.
Не задавайте никому, особенно бухгалтерии, и особенно в устной форме, вопросов по каждой операции, которая Вам показалась странной или непонятной. И вот почему: 1) погружение в детали отнимет у Вас очень много времени и процесс может растянуться до бесконечности (а моя методика рассчитана всего на 1-3 рабочих дня)2) почти всегда те вопросы, которые Вы задали на первом этапе, в дальнейшем сами собой отпадут. Если же какие-то вопросы останутся, то Вы будете их решать в спокойной обстановке после окончания внутреннего аудита.

А что такое правильные вопросы?

У каждой организации есть своя специфика деятельности. Возможно, проводя внутренний аудит, Вы столкнетесь в операциями, с которыми раньше никогда не сталкивались и не знаете, как правильно их учитывать.

Например, факторинг, лизинг, производство в общепите, платежи за услуги в адрес нерезидентов, учет технологических потерь, членские взносы некоммерческих организаций, валютный контроль…

здесь может быть все, что угодно…

Спокойствие и только спокойствие! Вы не обязаны все знать! И сейчас у Вас нет времени все это изучать. Возникнут вопросы — мы спросим у экспертов. Бесплатно.

А сделаем мы это следующим образом. Выясните, какие справочные системы подключены в организации. Обычно об этом как-то забывают, но в любые тарифы справочных систем входят безлимитные письменные консультации экспертов.
Консультант-Плюс, Гарант, Контур-Норматив, Система Юрист, Система Главбух, даже 1С:ИТС (!!!)
включают в свои тарифы такие консультации.
Обычно ответы не приходят в ту же секунду, а Вам и не нужно! Если в чем-то сомневаетесь — задайте вопрос письменно и двигайтесь дальше. Через какое-то время придет готовый ответ эксперта, а Вы не потратите свое время на анализ информации.Но даже если ничего не подключено, то даю хорошие ссылки на ресурсы, где можно задать вопрос бесплатно:

Где бесплатно задать вопрос эксперту

Форум бухгалтеров на портале Клерк.ру

Задать вопрос можно на форуме Нужно зарегистрироваться по ИНН в качестве субъекта малого или среднего предпринимательства, можно использовать ИНН организации или ИП. Сервис объединяет в себе мгновенные ответы онлайн-помощника в режиме чата и письменные ответы экспертов в течение 48 часов. Количество вопросов не ограничено. О системе: https://msp-case.ru/about/

Консультации юристов (бесплатные + платные). Сервис Правовед

Задать вопрос можно здесь

Бесплатные бухгалтерские и юридические консультации. Справочная от банка точка

Задать вопрос можно здесь

С вопросами разобрались, идем дальше…

Шаг 4. Перечень отчетности

Сдано — не сдано

На этом этапе, не углубляясь в детали, нужно выяснить, сдана ли в полном объеме вся отчетность, которая должна быть сдана по состоянию на сейчас.
Лучший источник для проверки — это доступ к программе для отправки отчетности: Сбис, Контур-Экстерн, Такском, а еще лучше, если отчетность отправлена прямо из 1С.

В некоторых сервисах можно сразу посмотреть отчет «Сдано-не сдано», но я Вам рекомендую составить файл в excel, в котором перечислить всю отчетность со сроками, по периодам, с указанием контролирующего органа, с отметками о сдаче/не сдаче, и ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! сделайте отметки о наличии и количестве уточненных деклараций к каждому отчету.

Информация об уточненках нужна для того, чтобы когда мы приступим к анализу отчетности, не тратить время на анализ всех деклараций за один и тот же период. Если были уточненные, нас будет интересовать только последняя уточненка.

Посмотрите на образец такого файла:

Обратите внимание, что я выделила цветом декларации по НДС, по налогу на прибыль и бухгалтерскую отчетность, потому что их будем дальше анализировать более подробно.

Не сданные (просроченные) отчеты тоже выделены цветом

Помните, что перечень отчетности для каждой компании индивидуален и зависит от налогового режима и объектов налогообложения (например, налог на имущество или транспортный налог сдают те компании, у которых есть транспорт или имущество).Вы можете скачать мой шаблон, но не забудьте откорректировать его при необходимости:

Кроме этого, в программе для отправки отчетности: 1) проверьте, нет ли требований из контролирующих органов, на которые не ответили
2) запросите справку «О состоянии расчетов по налогам и сборам на текущую дату»

Шаг 5. Анализ отчетности

Технология приведена для общего режима, но если компания на УСН, то просто заменяем две декларации по НДС и налогу на прибыль на одну декларацию по единому налогу

5.1 Бухгалтерская отчетность

Сверяем отчетность за каждый год и данные в программе на конец каждого года

Совпадает ли сумма прибыли в отчете о финансовых результатах за год и прибыль в балансе (это разница между нераспределенной прибылью на начало и на конец периода). Да, прибыль могла быть выплачена в качестве дивидендов, но если есть несовпадение обязательно зафиксируйте и, в дальнейшем, проверьте этот факт?

Совпадают ли остатки в балансена конец периода с данными программы?

Совпадают ли показатели в отчете о финансовых результатах с данными программы (выручка, себестоимость, прочие доходы, прочие расходы)?

Правильно ли перенесены остатки из отчетности за прошлый год?

5.2 НДС Переносим данные из раздела 3 каждой декларации в таблицу excel. Сверяем с данными, отраженными в программе на счете 68.02

Вот пример такой таблицы:

Цветом выделяем показатели, которые не совпали с данными программы. Если расхождения незначительные, можно указать это в примечаниях, при больших расхождениях, можно внести дополнительные колонки, с указанием сумм расхождений

Как видите, в 4 квартале 2015 года данные в декларации и в программе не совпадают

5.3 Налог на прибыль

Аналогичным образом составляем таблицу с данными по налогу на прибыль и сверяем с программой (счет 90).

Вот пример такой таблицы:

Все показатели из каждой декларации собираем в единую таблицу

Если были НЕ принимаемые расходы, их нужно вынести в отдельную колонку.

Затем сверяем налоговую базу по НДС и налогу на прибыль между собой.

Налог на прибыль сдается нарастающим итогом, НДС поквартально, этот момент нужно учитывать.Если были отклонения, их нужно пояснить, налоговая обычно задает вопросы на эту тему. 5.4 Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы

Составляем сводную табличку за каждый год

Не всегда в рамках внутреннего аудита целесообразно проверять заработную плату и страховые взносы, так как этот процесс может занять достаточно много времени. Например, если главный бухгалтер принимает дела, а в штате есть человек на участке «Заработная плата», то проверку можно и отложить.Чтобы не перегружать данную статью, я не буду подробно останавливаться на заработной плате, но дам полезные ссылки.

ролик о том, как проверить заработную плату и составить сводную таблицу здесь.

ролик о том, как составить 6-НДФЛ здесь, по этой же методике можно этот отчет и проверить.
Статья-справочник «Как принять на работу своего первого сотрудника» здесь (про кадровый учет и много других полезных материалов).
Как принять на работу иностранца здесь.

Шаг 6. Смотрим оборотку

«Оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам»

Наша цель пройти по всем счетам за все периоды. Движемся сверху вниз и знакомимся с каждым счетом.

в 1С 8.3 Базовая: Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость

Из оборотно-сальдовой ведомости нужно последовательно перейти по всем счетам и по каждому счету:1) посмотреть оборотно-сальдовую ведомость уже по каждому конкретному счету с аналитикой (что здесь, нет ли красных отрицательных остатков, что изменилось за период)2) посмотреть анализ каждого счета

При просмотре ОСВ никакой конкретной задачи нет, просто сделайте эту работу и просмотрите все глазами.

Вопросы и комментарии возникнут в процессе, возможно, Вы увидите какие-то ошибки. Не забывайте записывать информацию в отчет, если видите, что что-то нужно зафиксировать или уточнить. Не забывайте отправлять вопросы экспертам, если в чем-то сомневаетесь.

Шаг 7. Даем рекомендации

Разумеется, что этот раздел индивидуален 🙂

Было бы очень хорошо, если бы рекомендация по результатам была такая: «Все в порядке, замечаний и предложений нет!».

Однако, в реальной жизни я такого ни разу не встречала. Поэтому я приведу Вам свои рекомендации, которые наиболее часто встречаются в отчетах о проведенном внутреннем аудите.

Типовые рекомендации:

по результатам внутреннего аудита для малых предприятий

Устанавливать дату запрета редактирования после окончания каждого периода

Для 1с 8.3 Базовая:
Администрирование — Настройки пользователей и прав — Дата запрета изменения — Настроить

Не применять ПБУ 18/02

Оно слишком сложное и малые предприятия имеют право его не применять. Применение ПБУ 18/02 ведет к созданию дополнительных проводок по счетам 09 и 77, часто бухгалтер бывает вообще не в курсе зачем, «программа так сделала». Если нужно срочно разобраться с ПБУ 18 — самая лучшая инструкция здесь.

Обратить внимание на безопасность по 115-ФЗ

Если не соблюдать правила, то расчетный счет организации могут заблокировать навсегда. Очень кратко: размер налоговой нагрузки должен превышать 1% от оборота, компания должна находиться по юридическому адресу и никаких запутанных операций. Подробности здесь.

При составлении бухгалтерской отчетности сверять данные за прошлый период

То, что заполнила программа нужно сверить с тем, что было уже сдано в прошлом году

Внутренний аудит готов, мои дорогие друзья!

Источник: https://finver.ru/blog/prostaya-metodika-vnutrennego-audita

Domprava101
Добавить комментарий