Дата отгрузки не совпадает с датой получения товара

Приобретение материалов по договору в условных единицах: дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности

Дата отгрузки не совпадает с датой получения товара

Рассмотрим более подробно на примере как отразить приобретение материалов по договору в у.е., если дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — USD, у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Отгрузка материалов поставщиком

По условиям нашего примера поставщик отгрузил материалы 09 октября, одновременно он выставил отгрузочный счет-фактуру в адрес нашей Организации. PDF

Сумма стоимости отгруженных материалов, а так же НДС, указанные в отгрузочном СФ, определяются поставщиком:

  • оплаченная часть по курсу на дату оплаты (08 октября);
  • неоплаченная часть по курсу на дату отгрузки (09 октября).

В 1С документ Счет-фактура полученный можно зарегистрировать, если введен документ-основание, например документ Поступление (акт, накладная).

На момент получения счета-фактуры от поставщика право собственности на материалы еще не перешло к нашей Организации, и первичные документы на поставку не получены. Следовательно, зарегистрировать отгрузочный счет фактуру в 1С на данном этапе не возможно. Его регистрация осуществится одновременно с приемкой материалов на этапе Приобретение материалов.

Приобретение материалов

Приобретение материалов отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В нашем примере дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки, тогда в шапке документа:

  • Накладная № от – номер накладной и ее дата, указанные поставщиком;
  • Номер от – порядковый номер регистрации в 1С и дата принятия на учет материалов, т. е. дата перехода права собственности.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
  • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В табличной части указываются приобретаемые материалы.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль разница по НДС отражается в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Регистрация СФ от поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Перечисление оплаты поставщику

В нашем примере прошла лишь частичная предоплата. Поэтому в момент принятия на учет материалов образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия на учет материалов.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В 1С перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

О дате составления накладной

Дата отгрузки не совпадает с датой получения товара

Оформление товарной накладной. Дата составления накладной не совпадает с датой отгрузки.

Вопрос: Между нами (поставщиком) и покупателем заключен договор продажи товара с обязанностью доставить товар до покупателя (по договору право собственности на товар переходит с момента получения товара грузополучателем).Когда должна быть оформлена ТН форма ТОРГ-12 нами, в день отгрузки товара или в день получения товара грузополучателем?

Ответ: Товарная накладная по форме ТОРГ-12 должна быть оформлена в день отгрузки товара со склада поставщика. Первичный документ должен быть составлен непосредственно при совершении операции или сразу после ее окончания (п. 2 ч.

2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). То есть товарная накладная должна быть оформлена на день передачи товара со склада поставщика и в ней должна быть реальная дата отгрузки, которая соответствует транспортным документам.

Если оформить ТОРГ-12 на день фактической передачи товара покупателю, в случае отгрузки товаров со склада поставщика днем (днями) ранее, то налоговики могут отказать покупателю в вычете на том основании, что накладная составлена с нарушениями.

Инспекторы могут также посчитать, что если дата транспортных документов предшествует дате передаче товара в ТОРГ-12, то это документы о несуществующей отгрузке. А закон прямо запрещает принимать к учету документы, которыми оформлены несуществующие операции (ч. 1 ст.

9 закона № 402-ФЗ).

В ТН ТОРГ-12 под графой «Груз получил грузополучатель» нужно поставить фактическую дату получения товаров на складе покупателя. Ведь оприходование товара на склад должно производится на день его получения, о чем должна свидетельствовать дата проставленная на товарной накладной.

Обоснование

Дата составления накладной не совпадает с датой отгрузки

Поставщик, отгружая в адрес магазина товар, выписал товарную накладную по форме № ТОРГ-12. В левом нижнем углу документа от руки проставлена дата отгрузки, заверенная подписью кладовщика. Она не совпадает с датой составления товарной накладной. Вправе ли магазин принять товары к учету на основании такой накладной?

Форма № ТОРГ-12 введена в качестве первичного документа для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. В данном постановлении нет конкретных указаний по заполнению реквизитов товарной накладной.

Тем не менее первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции либо сразу после ее окончания. Таковы требования пункта 4 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Однако, по нашему мнению, нарушение даты составления товарной накладной не делает ее недействительной, если все остальные реквизиты заполнены правильно. Ведь факт перехода права собственности подтвержден, а все обстоятельства передачи товара отражены достоверно и в полном объеме.

В то же время такая позиция может не совпасть с мнением налоговиков. Не исключено, что они будут исходить из формальных требований закона. Поэтому рекомендуем попросить продавца переоформить накладную либо изменить в ней дату. Корректировку следует заверить подписью руководителя и печатью поставщика.

Накладную безопаснее составить в день отгрузки

«…Мы посредники. По поручению комитента приобретаем продукцию на заводе. Но у нас нет своего склада, поэтому поставщик передает товар транзитом комитенту. Завод выписал накладную в наш адрес 2 сентября, а товар отгрузил со склада только 4 сентября. Этой же датой мы оформили свою накладную. Надо ли требовать от поставщика исправить дату в накладной?..»

— Из письма главного бухгалтера Павла Розанова, г. Санкт-Петербург

Павел, безопаснее попросить поставщика исправить документ.

Первичку необходимо составить непосредственно при совершении операции или сразу после ее окончания. То есть оформить накладную надо на день передачи товара и записать реальную дату отгрузки. В данном случае — 4 сентября (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Закон прямо запрещает принимать к учету документы, которыми оформлены несуществующие операции (ч. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Как мы выяснили, налоговики на местах считают, что если дата в накладной предшествует передаче товара, то это документ о несуществующей отгрузке.

Такую поставку могут признать фиктивной.

Стоит вернуть свой экземпляр накладной поставщику и попросить исправить дату. Неверную дату в накладной надо зачеркнуть.

А рядом с исправлением записать другое число, поставить дату корректировки и подписи сторон с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Кроме того, безопаснее попросить поставщика исправить и свой экземпляр накладной. Иначе во время встречки инспекторы обнаружат несоответствие и могут снять расходы.

Оплата товара не меняет дату оформления накладной

«…Один наш крупный поставщик отказывается передавать накладные и счета-фактуры, пока мы не оплатим приобретенные товары. При этом наш водитель при получении товара расписывается во втором экземпляре накладной. Но документы ему на руки не отдают. Как убедить поставщика, что он не прав?..»

— Из письма главного бухгалтера Любови Полынской, г. Екатеринбург

Любовь, есть несколько аргументов, которые помогут убедить поставщика.

По закону каждый факт хозяйственной жизни надо оформить первичным документом. Причем составить его необходимо непосредственно при совершении операции, а если это невозможно, то сразу по ее окончании (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Товарная накладная предназначена для оформления именно отгрузки товара, а не его оплаты. Счет-фактуру поставщик также должен выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Оформить счет-фактуру после оплаты необходимо, если покупатель платит авансом. У вас предоплаты нет.

Значит, контрагент нарушает порядок передачи документов.

Правда, потребовать с контрагента штрафы за несвоевременную передачу документов покупатель вправе, только если это условие записано в договоре поставки.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/221634

Domprava101
Добавить комментарий