Безвозмездная передача товара проводки

Содержание
  1. Безвозмездная передача оборудования: налоговый и бухгалтерский учет — Audit-it.ru
  2. Бухгалтерский учет
  3. НДС
  4. Безвозмездная передача товара проводки в 1с
  5. Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?
  6. Шаг 2. Начисляем НДС к уплате
  7. Безвозмездно переданное имущество проводки
  8. Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
  9. Безвозмездная реализация: проводки (пример) – Предприятие Инфо
  10. Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств
  11. Получены бесплатные образцы товара от поставщика: бухучет и налогообложение
  12. Безвозмездная передача материалов
  13. Безвозмездная передача товаров (материалов)
  14. Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) — НалогОбзор.Инфо
  15. Документальное оформление
  16. Бухучет
  17. ОСНО: налог на прибыль
  18. ОСНО: НДС
  19. УСН
  20. ЕНВД
  21. Безвозмездная реализация: проводки
  22. Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи
  23. Безвозмездная реализация и НДС: проводки
  24. Пример безвозмездной реализации
  25. Шпаргалка для бухгалтера: безвозмездная помощь (передача) и бухгалтерский учет

Безвозмездная передача оборудования: налоговый и бухгалтерский учет — Audit-it.ru

Безвозмездная передача товара проводки

Источник: ИА ГАРАНТ

ООО (применяет общую систему налогообложения) в целях помощи учебному заведению (общеобразовательная школа) приобрело оборудование для спортзала. Нужно совершить передачу оборудования.

Какие документы нужно составить при приеме-передаче данного оборудования? Какие налоговые последствия возникают у ООО как у дарителя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Передача спортивного оборудования школе не облагается НДС.

Стоимость данного оборудования и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются передающей стороной в расходах в целях налогообложения прибыли.

Передача оборудования может оформляться как актом приема-передачи, так и накладной.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст.

572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

В общем случае дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (п. 1 ст. 574 ГК РФ). В письменной форме должен быть совершен договор дарения движимого имущества в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В отношениях между коммерческими организациями дарение не допускается, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако операция по безвозмездной передаче оборудования будет правомерна в случае, если оно будет передаваться некоммерческой (в том числе бюджетной) организации.

Также в рассматриваемом случае стороны вправе заключить договор пожертвования (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе и образовательным организациям.

Как видим, главное отличие пожертвования от договора дарения — направленность воли сторон на достижение какой-либо общественно полезной цели в результате этого пожертвования.

Бухгалтерский учет

Поскольку оборудование специально приобреталось организацией для передачи общеобразовательной школе, то, по нашему мнению, в его отношении не выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и необходимые для принятия актива к учету в качестве основного средства.

Вместе с тем учет имущества, предназначенного изначально для безвозмездной передачи в качестве пожертвования, в настоящее время законодательно не урегулирован.

В связи с этим эксперты предлагают различные варианты учета подобного имущества.

Например, его рекомендуется принимать к учету в качестве товаров, а затем отражать в бухгалтерском учете операцию по их безвозмездной передаче.

Также (как вариант) специалистами предлагается принимать к учету такое имущество в составе материально-производственных запасов и учитывать до момента передачи на специальном субсчете к счету 10 «Материалы».

В п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) указано, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи;
  • используемые для управленческих нужд организации.

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначены для продажи. Поэтому, на наш взгляд, отражать приобретенное для передачи в качестве пожертвования (а не для продажи) спортивное оборудование в составе товаров некорректно.

Мы полагаем, что приобретенное организацией оборудование также не соответствует понятию иных (помимо товаров) материально-производственных запасов, определенному в ПБУ 5/01.

При этом имеет место мнение, что если организация приобрела имущество специально для передачи в целях пожертвования, то в качестве актива оно не учитывается.

Данное мнение основано на положениях Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.

1997, далее — Концепция). Так, согласно п. 7.2 Концепции активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

При этом материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам (пп. 7.2.2 п. 7.2 Концепции).

Такая точка зрения, на наш взгляд, вполне обоснована, поскольку, исходя из приведенного определения, имущество, приобретенное специально для цели пожертвования, не обладает признаками актива, так как не принесет организации экономических выгод.

Учитывая изложенное, считаем, что приобретенное спортивное оборудование нецелесообразно отражать в составе активов организации (товаров или материалов). Его стоимость возможно сразу отразить в расходах организации.
В силу п.

17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы на приобретение имущества, предназначенного для безвозмездной передачи, в целях ПБУ 10/99 признаются прочими расходами (п.п. 4, 12 ПБУ 10/99).

Если придерживаться данной позиции, что в учете организации могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 60 (76) Кредит 51 — перечислены денежные средства за спортивное оборудование;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 (76) — признан прочий расход в размере стоимости оборудования с учетом НДС.

С целью контроля за движением приобретенного оборудования до момента его передачи учебному заведению можно отразить его стоимость на забалансовом счете и после передачи списать с забалансового счета.

Обращаем внимание, что приведенная выше точка зрения является исключительно нашим экспертным мнением.

Так как порядок учета имущества, приобретенного для безвозмездной передачи, не урегулирован, выбранный организацией порядок учета целесообразно утвердить в учетной политике организации.

В части документооборота сообщаем.

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Передачу имущества в качестве пожертвования в обязательном порядке оформить первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Учитывая изложенное выше, это может быть как акт приема-передачи имущества, так и накладная.

Организация вправе использовать в этих целях самостоятельно разработанные формы документов при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

НДС

В общем случае передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Вместе с тем на основании пп. 12 п. 3 ст.

149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее — Закон N 135-ФЗ).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/1006025.html

Безвозмездная передача товара проводки в 1с

Безвозмездная передача товара проводки

Соответственно, входной налог, предъявленный поставщиком, можно принять к вычету, так как купленные подарки используются в деятельности, облагаемой НДС.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

  • Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Для привлечения интереса к своей продукции потенциальным покупателям были отправлены предложения приобрести небольшие пробные партии этой продукции бесплатно, для «попробовать».

Расходы на безвозмездную передачу продукции не уменьшают налогооблагаемую прибыль, в результате чего возникает постоянная разница, влекущая начисление постоянного налогового расхода (п. 7 ПБУ 18/02).

На предприятии есть производство, но вы ещё не доросли до крупных систем управления? Тогда вполне можете попробовать обойтись решением 1С:Управление …

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;

В соответствии с Планом счетов стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».

Чтобы указать конкретную номенклатуру для печатной формы счет — фактуры нужно настроить список полей в табличной части, так как по умолчанию колонка Номенклатура скрыта. По правой кнопке мыши вызываем контекстное меню и нажимаем на последний пункт: Настроить список. Видим список всех полей, в котором поставим галочку напротив поля Номенклатура.

Безвозмездно полученный актив принимается к учету в качестве материально-производственных запасов, если отвечает критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01.

Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте здесь. Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.

Расходы по безвозмездной передаче материалов относятся на прочие расходы (проводкой Д91/2 К10 списывается себестоимость ТМЦ).

Шаг 2. Начисляем НДС к уплате

При этом также следует иметь в виду, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача активов признается их реализацией для целей налога на добавленную стоимость. Источником его начисления будут те же самые расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.

Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте здесь. По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч.

Декларация часто меняется, поэтому необходимо наблюдать за изменениями в справочно-правовых системах и применять их в работе.

Безвозмездно переданное имущество проводки

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Материалы можно продать, подарить, передать другой организации в виде вклада в УК. В зависимости от способа передачи материальных ценностей может меняться учетный процесс в бухгалтерии предприятии выбывающих материалов. Ниже подробно с проводками рассмотрены наиболее популярные способы выбытия МЦ из организации.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц?

Для выполнения операции необходимо создать документ Поступление товаров и услуг. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Выбор оборудования зависит от цели его эксплуатации. В магазине оборудование для реализации продуктов питания, условия хранения которых требуют поддержания особой …

Какие проверки необходимо произвести для успешной сдачи отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и какие средства в 1С ЗУП 3.1 в этом …

Сумма начисленного постоянного налогового расхода (250 руб.) также увеличивает размер налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет по итогам I квартала.

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

Здесь мы с вами выполним списание товаров со склада. Безвозмездная передача имущества выполняется за счет прочих расходов.

Безвозмездная реализация: проводки (пример) – Предприятие Инфо

Вид затрат я выбрала Прочие, так как меня не слишком интересует происхождение затраты в данном случае. Для налогового учета указываем Не учитываемые в целях налогообложения.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Поэтапное представление учёта налога, наглядно выглядит так: «Исходящий НДС» (рассчитывается на выручку от реализации); «Входящий НДС» (уплаченный поставщикам); найденная разница «Исходящим НДС» минус «Входящий НДС», равна сумме, которую обязаны уплатить юридические лица в федеральный бюджет государственной казны.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Поступившие предварительные оплаты и авансы от покупателей (далее по тексту предоплаты) отражаются на бухгалтерском счёте 62.02 «Авансы от покупателей», а НДС по этим сделкам в типовой конфигурации на счёте 76 АВ.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

В типовой конфигурации, перед тем, как начать работать, обязательно проверьте, настройку учётной политики.

На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

В фактическую себестоимость МПЗ, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования, перечисленные в п. 6 ПБУ 5/01 (п. 11 ПБУ 5/01).

В соответствии с нормами налогового законодательства безвозмездная передача подарков приравнивается к реализации, поэтому нужно начислить НДС. Рассчитать сумму налога нужно исходя из рыночной цены переданного подарка.

Получены бесплатные образцы товара от поставщика: бухучет и налогообложение

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Для выполнения операций необходимо создать документ Операция. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Инфо Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено.

Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения.

Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать.

Безвозмездная передача материалов

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику.

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания.

Когда с такой ситуацией сталкиваешься где-нибудь в продовольственном магазине, то съеденная посетителями колбаса (или там сыр) без всяких проблем списывается вместе со стоимостью проданных. Да и сколько там их съедят? Ну, граммов 300-400, а продадут килограмм 70-80, а то и больше.

В дополнение откроется возможность заполнить дополнительную аналитику учета прочих затрат — статью Прочих доходов и расходов.

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

В поле Номенклатура выберите поступающие товары. В справочнике «Номенклатура» наименование поступающего товара следует вводить в папку «Товары». В случае необходимости можно добавить дополнительные поля Код, Артикул и т.п.

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Источник: https://caferegistan.ru/sovety-yurista/4493-bezvozmezdnaya-peredacha-tovara-provodki-v-1s.html

Безвозмездная передача товаров (материалов)

Безвозмездная передача товара проводки

Доходов от безвозмездной передачи готовой продукции в бухучете не возникает. В составе прочих расходов учитывается себестоимость готовой продукции, а также расходы, связанные с передачей.

При этом делаются проводки: Дебет 91-2 Кредит 43 – отражена себестоимость безвозмездно переданной готовой продукции; Дебет 91-2 Кредит 60 (69, 70, 76…) – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей (например, на доставку).

Себестоимость готовой продукции и расходы, связанные с безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются. Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией, поэтому со стоимости безвозмездно переданной готовой продукции заплатить НДС.

Для расчета НДС необходимо определить рыночную цену безвозмездно передаваемого имущества. Начисление НДС отражается проводкой: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимается к вычету: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей имущества.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно* (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено.* Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.*

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.*

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль* (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Варианты расчета

Для расчета НДС необходимо определить рыночную цену безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг) в соответствии с требованиями главы 14.2 Налогового кодекса РФ.* Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, в качестве рыночной цены можно использовать цену, указанную в первичных учетных документах, которыми оформляется безвозмездная передача (письмо Минфина России от 4 октября 2012 г.

№ 03-07-11/402).

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество (работы, услуги), передаваемое безвозмездно:

  • по стоимости, включающей сумму входного налога;
  • по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:

НДС=Рыночная цена безвозмездно переданного имущества с учетом НДСПокупная стоимость безвозмездно переданного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки) с учетом НДС?18/118 (10/110)

Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), определите так:

НДС=Рыночная цена безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (по подакцизным товарам) без НДС?18% (10%)

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездной передаче товаров

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» реализует как продукцию собственного производства (кондитерские изделия), так и покупные товары (продукты питания).

Во II квартале при проведении корпоративного праздника – юбилея кондитерской фабрики «Мастер» – бывшим сотрудникам фабрики были безвозмездно переданы:

  • со склада готовой продукции – партия кондитерских изделий себестоимостью 6000 руб. (облагаются НДС по ставке 18%);*
  • со склада покупных товаров – партия продуктов питания (макаронные изделия, крупы, масло растительное) себестоимостью 2000 руб. (облагаются НДС по ставке 10%, подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, являются следующие показатели (без учета НДС):

  • в отношении кондитерских изделий – 15 000 руб.;*
  • в отношении продуктов питания – 3000 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит 3000 руб., в том числе:

  • по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. ? 18%);*
  • по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. ? 10%).

Во II квартале бухгалтер «Мастера» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 43
– 6000 руб. – передана безвозмездно партия продукции собственного производства;*

Дебет 91-2 Кредит 41
– 2000 руб. – передана безвозмездно партия продуктов питания;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дата начисления

НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи* (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Счет-фактура

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру* (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ).

В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет.

Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п. 1, 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Вычет НДС

Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг).* Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/19563-bezvozmezdnaya-peredacha-tovarov-materialov

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) — НалогОбзор.Инфо

Безвозмездная передача товара проводки

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/?p=57

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездная передача товара проводки

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

ОперацииД/тК/т
В бухучете
Учтена стоимость переданных ТМЦ91/210, 41, 43
Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)91/210, 60, 70, 69
В налоговом учете
Отражена ПНР9968/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

ОперацииД/тК/т
Начислен НДС на переданные ТМЦ91/268/НДС
Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным1968
НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету6819

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП — налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

ОперацииД/тК/тСумма
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ605194 400
Товары оприходованы416080 000
Входной НДС196014 400
НДС принят к вычету681914 400
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно91/24150 000
Начислен НДС по переданным ТМЦ91/2689000
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету19689000
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах91/2199000
Отражены ПНР99/ПНР68/ННП59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Шпаргалка для бухгалтера: безвозмездная помощь (передача) и бухгалтерский учет

Безвозмездная передача товара проводки

Наши эксперты подготовили третий (завершающий) материал из уникального трио по теме «Безвозмездная помощь». В нем раскрыты вопросы отражения операций по оказанию безвозмездной (спонсорской) помощи в бухгалтерском учете.

Напоминаем, первую часть читайте здесь:

Шпаргалка для бухгалтера: оформление безвозмездной помощи, безвозмездной передачи имущества (работ, услуг)

Вторую часть читайте здесь:

Безвозмездная помощь (передача) – налог на прибыль и НДС

Безвозмездная передача имущества как уменьшение экономических выгод путем уменьшения активов, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между ее учредителями (участниками), в бухгалтерском учете признается расходами дарителя (абз. 17 ст. 1 Закона № 57-З*).

Данные расходы признаются в том отчетном периоде (календарном месяце), в котором они были произведены (часть вторая п. 2, часть вторая п. 32 Инструкции № 102**).

В бухгалтерском учете безвозмездная передача имущества (работ, услуг) по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи отражается в порядке, представленном в табл. 1.

Таблица 1

Бухгалтерский учет безвозмездной (спонсорской) помощи

операции

Дебет

Кредит

Переданы денежные средства в качестве спонсорской помощи

90-10

50, 51

Переданы материалы, товары, готовая продукция

90-10

10, 41, 43 и др.

Начислен НДС по безвозмездно переданным материалам, товарам, готовой продукции

90-8

68-2

Списаны суммы амортизации и обесценения (при их наличии) по переданному объекту основных средств

02

01

Списаны суммы амортизации и обесценения (при их наличии) по переданному нематериальному активу

05

04

Списана остаточная стоимость переданного основного средства, нематериального актива в состав расходов по инвестиционной деятельности

91-4

01, 04

Списана сумма добавочного фонда по безвозмездно переданному основному средству

83

84

Начислен НДС по безвозмездно переданным объектам основных средств, нематериальным активам

91-2

68-2

Отражены расходы, связанные с безвозмездной передачей

90-10, 91-4

60, 69, 70, 76 и др.

Следует обратить внимание на то, что денежные средства, переданные в качестве спонсорской помощи, при налогообложении не учитываются. Следовательно, возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, отражение которого в бухгалтерском учете не требуется.

Информация о постоянных разницах и рассчитанных на их основе постоянных налоговых активах и обязательствах подлежит раскрытию в примечаниях к бухгалтерской отчетности (пп. 3–5 Инструкции № 113***).

Пример 1

Организация по договору предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи передает детскому саду приобретенное оборудование для детской площадки. Передача имущества осуществляется согласно Указу № 300****.

Стоимость оборудования – 2 400 руб. (в т.ч. НДС – 400 руб.).

В бухгалтерском учете производятся записи, представленные в табл. 2.

Таблица 2

Отражение операций в бухгалтерском учете

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оплачено приобретение оборудования

60

51

2 400

Отражена стоимость приобретенного оборудования (без НДС)

10

60

2 000

(2 400 – 400)

Отражен предъявленный НДС

18

60

400

Принят к вычету предъявленный НДС

68-2

18

400

Передано оборудование

90-10

10

2 000

Начислен НДС при передаче оборудования

90-8

68-2

400

(2 000 × 20 %)

Пример 2

Организация передает государственному органу бывший в употреблении автомобиль. Передача имущества осуществляется согласно Указу № 294*****.

Переоцененная стоимость автомобиля – 12 600 руб., сумма накопленных амортизации и обесценения – 4 700 руб., сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате проведения пере – 6 300 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, представленные в табл. 3.

Таблица 3

Отражение операций в бухгалтерском учете

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено списание сумм амортизации и обесценения, накопленных за период эксплуатации автомобиля

02

01

4 700

Отражена передача автомобиля по остаточной стоимости

91-4

01

7 900

(12 600 – 4 700)

Произведено списание добавочного фонда

83

84

6 300

Резюме

1. Безвозмездная спонсорская помощь в размерах, превышающих 5 БВ, оказывается согласно Указу № 300, а безвозмездная спонсорская помощь Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам – в соответствии с Указом № 294. При этом Указ № 294 устанавливает порядок распоряжения государственным имуществом, а работы и услуги имуществом не являются.

2. При налогообложении имеет значение, согласно какому нормативному правовому акту осуществляется безвозмездная передача имущества:

  • если она производится в соответствии с Указом № 294, то на нее распространяется норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 Налогового кодекса (далее – НК). В этом случае при оказании безвозмездной спонсорской помощи не исчисляется ни НДС, ни налог на прибыль;
  • если безвозмездная передача имущества осуществляется согласно Указу № 300, то подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК для целей налогообложения не применяется, НДС нужно исчислить. При этом для целей исчисления налога на прибыль в выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу.

При безвозмездном выполнении (оказании) субъектами хозяйствования работ (услуг) также не применяются нормы подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК.

3. Безвозмездная передача имущества в бухгалтерском учете признается расходами дарителя и отражается на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») либо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-4 «Прочие расходы»).

________________

* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).

Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/shpargalka-dlya-bukhgaltera-bezvozmezdna

Domprava101
Добавить комментарий